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如何做好行政事业单位财务收支审计研讨发言材料

如何做好行政事业单位财务收支审计研讨发言材料

对行政事业单位进行审计监督是审计机关的主要职能,如何在新形势下履行好审计职责,深化对行政事业单位财政财务收支的审计,应注意把握好以下六个问题:

一、搞好审前调查,并与内控制度测评相结合

审前调查,是审计质量控制第一关,通过审前调查,初步了解被审计单位基本情况,如经济性质、机构设置、人员编制职责范围、内部控制和会计政策的执行情况等,再通过内控制度测评掌握其在财务管理上的失控点。比如:是否执行不相容职务分离、财产物资管理是否有章可循等关键环节内控制度及其执行,合理确定重要性和评估审计风险,以便确定审计实施方案的范围、重点内容、审计方法和实施步骤,做到有的放矢。

二、严把收费审计关,审查其真实性、完整性、合法性

审计时要关注以下环节:一是审查收费项目审批权限是否合法,有无擅自设立收费项目或收取已取消的行政事业性收费等问题。二是审查收费入库管理及缴库级次是否正确。三是审查收费和基金是否及时足额缴库,有无隐瞒、截留、转移和坐收坐支预算资金等问题。四是检查其票据领用及缴销和库存情况,对于自制和购买的收费票据应采取详查法,进行延伸审计。

三、注重审查支出的合法性、效益性

行政事业单位实行严格的预算管理,国家对人员、房屋、车辆等编制及各项支出标准均有明确规定。审计时应注重审查其预算批复及预算执行情况,首先检查经费使用是否符合规定的用途和开支标准,有无挤占挪用、提高开支标准、扩大开支范围、挥霍浪费等问题。其次要审查经费开支是否真实,有无虚列支出,将资金转移下属单位进行支出的问题。最后还要审查其经费的使用效益情况,具体包括:经费使用是否达到了预期目的,即单位是否履行其法定职责,向社会提供了有效服务;经费使用是否节约合理,有无明显不当和损失浪费情况;检查开展业务活动所产生的经济效益。

四、审查资产的完整性

行政事业单位资产包括现金、银行存款、库存材料、其他应收款等流动资产和固定资产。一是对于现金、银行存款等货币性资产流动性较强、易发生错弊的资产,应作为审计重点。主要包括:银行存款、现金的领用报销手续是否完善;银行开户是否合规,是否存在多头开户的问题;是否存在库存现金超限额、坐支现金、超出结算起点支付现金等违反《现金管理规定》的问题;核对银行存款余额,并对库存现金进行监督盘点。二是对其他实物性资产,应检查财务、资产管理和使用部门之间责任是否明确,职责分工能否保证记录完整准确;新增资产是否及时登记入帐,是否存在购建资产作为支出核销,形成账外资产的情况;资产领用、核销手续是否健全;是否建立了资产的清查盘点制度,保证账账相符,账实相符;资产盘盈、盘亏的处理是否符合有关规定;资产的减少是否履行报批手续,转让计价有无合法依据,是否存在低价处理国有资产的问题;固定资产配备是否符合国家规定标准,有无擅自提高标准的问题。必要时,可根据需要对全部或部分实物性资产进行监督盘点。

五、加强对往来款的审计

行政事业单位往来款项目少、金额小,按照会计制度规定,年底应进行清理,一般无余额检查时常常不作重点。正因如此,有的单位就作起了文章,如将上级单位拨入的项目资金、下级部门上缴的管理费、房租等收入记入往来款科目,造成截留挪用、隐瞒收入、逃避资金监督管理、偷逃税金等情况。有的单位将无法报销的费用列入往来,对收回无望的款项及个人借款长期挂账,造成单位当年支出不实。

六、加强对项目资金的审计

审计中应检查项目资金是否按规定用途使用,是否存在挤占挪用问题;项目资金是否按规定的标准使用,有无提高开支标准的问题;项目资金是否及时足额拨付到用款单位使用,有无截留或不及时拨付的问题。审计人员应根据项目资金的性质和管理要求以及单位具体情况,注意学习掌握与项目资金收支活动有关的法律、法规、政策和制度,了解其业务特点,做到具体情况具体分析。